Nouvelle « règle des 0,25 % »
Le projet de loi initial du gouvernement prévoyait d'étendre le taux réduit de 0,5 % applicable à l'imposition des véhicules de société pour l'usage privé des véhicules électriques ou hybrides. Le taux de 1 % reste en vigueur pour les véhicules de société à moteur thermique.
Afin de tenir compte du « Paquet Climat 2030 » qui a depuis été adopté, la base d'évaluation des véhicules électriques (en particulier pour nous, les vélos électriques sous toutes leurs formes, tels que les vélos à assistance électrique, les vélos à assistance électrique simplifiés et les vélos électriques) a été réduite à une base d'évaluation de 0,25 %.
Ce règlement s'applique à tous les véhicules électriques achetés entre le 01.01.2019 et le 31.12.2030 qui ne produisent pas d'émissions de dioxyde de carbone et dont le prix catalogue brut est inférieur à 40 000 €.
Nous saluons ce cadre juridique et espérons qu'il sera rapidement adapté à toutes les formes de vélos électriques d'entreprise.
L’exonération fiscale pour les vélos de société est prolongée de 2021 à 2030.
La législation initiale prévoyait une exonération fiscale pour les vélos d'entreprise financés par l'employeur jusqu'en 2021. Cette mesure incitative a également été prolongée par la loi fiscale annuelle de 2019 jusqu'à fin 2030.
Exemple:
Entre le 1er janvier 2019 et le 31 décembre 2019 (au lieu de 2021), un employé reçoit de son employeur un vélo ou un vélo électrique fourni par l'entreprise. Le loyer est pris en charge par l'employeur et complété par le salaire de l'employé (sans déduction salariale). L'utilisation du vélo ou du vélo électrique est exonérée de taxes et de cotisations pendant toute la durée du contrat. L'employé peut également utiliser le vélo à titre privé.
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Aperçu des options de mise à disposition de vélos d'entreprise
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Affectation par conversion de salaire
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Prêt jusqu'au 31 décembre 2018
➔ Règle du 1 % |
Disponible à partir du 01.01.2019
➔ Règle des 0,5 % (1 % de la moitié du prix catalogue brut (PCR)) |
Nouveau*
Disponible à partir du 1er janvier 2020
➔ Règle des 0,25 % (1 % d'un quart du prix catalogue brut (PCR))
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Vélo d'entreprise financé par l'employeur
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Prêt jusqu'au 31 décembre 2018
➔ Règle du 1 %, soumise aux impôts et aux cotisations de sécurité sociale |
Dispositions du 01.01.2019 au 31.12.2021
➔ Exonéré d'impôt et de cotisations §3 n° 37 EStG |
Nouveau
Dispositions en vigueur du 01.01.2019 au 31.12.2030
➔ Exonéré d'impôt et de cotisations §3 n° 37 EStG
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*après ajustement du décret fiscal
À l’aide d’un exemple de calcul concernant un vélo électrique, nous souhaitons illustrer les effets de la nouvelle législation et les avantages fiscaux liés à la conversion du salaire en actions.
| Conversion de salaire
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« La règle des 0,5 % »
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« La règle des 0,25 % »
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| Prix de vente conseillé |
2 999,00 euros |
2 999,00 euros |
| Prix de vente |
2 799,00 euros |
2 799,00 euros |
| Nouvelle base d'évaluation (EIE) |
1 499,50 euros |
749,75 euros |
| Valeur de référence pour l'avantage monétaire |
1 400,00 euros |
700,00 euros |
| Avantage monétaire (selon la règle du 1 %) |
14,00 euros |
7,00 euros |
| Coût net mensuel réel (assurance prime incluse) |
49,52 euros |
46,10 euros |
| Montant total (36 mois) |
1 782,72 euros |
1 659,60 euros
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Exemple de calcul : salaire brut de 3 000 €, catégorie d’imposition I, Rhénanie-du-Nord-Westphalie, cotisation patronale de 3,33 €, taxe ecclésiastique : oui
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